2018年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案（第二批）

2018年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》（第二批）考試時間：9月9日18:00－20:00，科目考試時長為2小時。大家可以關(guān)注希賽網(wǎng)中級會計師考試頻道，希賽小編為整理了2018年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案（第二批），僅供參考。

2018年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》考試題型：單選題30題共30分；多選題15題共30分；判斷題10題共10分；簡答題3題共18分；綜合題1題共12分

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注：真題陸續(xù)補(bǔ)充中，敬請關(guān)注!!

一、單項選擇題

1.甲快遞公司為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月購進(jìn)小貨車一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 111 萬元、增值稅稅額 18.87 萬元。開具普通發(fā)票，收取派送收入 823.62 萬元，陸路運(yùn)輸收入 117.66 萬元。甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

2.甲企業(yè)是居民企業(yè)，2017 年的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元，工資、薪金總額為 40 萬元，工會經(jīng)費為 2 萬元。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費為( )萬元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

3.某小型微利企業(yè)，2015 年虧損 8 萬元，2016 年虧損 3 萬元，2017 年盈利 16 萬元。2017 年該小微企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.財政性資金

B.國債利息收入

C.捐贈收入

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

【答案】A

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于所得來源地的確定，正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)，按照投資企業(yè)所在地確定

B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)企業(yè)所在地確定

C.利息所得，按照負(fù)擔(dān)利息的企業(yè)所在地或者負(fù)擔(dān)利息的個人的住所地確定

D.銷售貨物，按照……

【答案】C

6.……，2017 年銷售收入是 4000 萬元，實際發(fā)生的管理費用是 250 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費是 60 萬元。該企業(yè) 2017 年可以稅前扣除的管理費用為( )萬元。

A.20

B.230

C.210

D.36

【答案】C

7.某商場為增值稅一般納稅人。采用以舊換新方式銷售 25 臺 XX，每臺含稅價款 5850 元，每臺舊 XX 作價468 元，實際每臺收取款項 5382 元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為( )元。

A.暫缺，稍后補(bǔ)充中

B.暫缺，稍后補(bǔ)充中

C.暫缺，稍后補(bǔ)充中

D.暫缺，稍后補(bǔ)充中

【答案】暫缺，稍后補(bǔ)充中

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”稅目繳納增值稅的有( )。

A.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

B.不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

D.有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

【答案】ABC

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.茶的種植

B.棉花的種植

C.蔬菜的種植

D.水果的種植

【答案】BCD

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得，適用 10%稅率的有( )。

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來自中國境內(nèi)的股息收入

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來自中國境內(nèi)的利息收入

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來自中國境外的利息收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來自中國境外的股息收入，該筆所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無聯(lián)系

【答案】AB

4.甲居民企業(yè) 2017 年的下列支出中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息 30 萬元

B.稅收滯納金 3 萬元

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅 35 萬元

D.被沒收財物的損失 5 萬元

【答案】ABD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)中，適用零稅率的有( )。

A.軟件服務(wù)

B.研發(fā)服務(wù)

C.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

【答案】ABD

三、判斷題

1.因重大誤解訂立的合同在當(dāng)事人知道或應(yīng)當(dāng)知道日起三個月內(nèi)可以進(jìn)行撤銷。()

【答案】正確。

2、企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中抵免。()

【答案】錯誤。

3、企業(yè)發(fā)生的合理的企業(yè)不在當(dāng)期資本化的借款費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅納稅前扣除。()

【答案】正確。

4、企業(yè)銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款或取得銷售憑證的當(dāng)天。()

【答案】正確。

5、陳某李某口頭約定李某將房屋出租給陳某一年，租金為每月 1000 元，該合同為不定期合同。()

【答案】正確。

6、甲股份公司設(shè)立期間，發(fā)起人向社會公開募集股份，認(rèn)股人蔣某簽訂任務(wù)書后未如期繳付認(rèn)股款項，為保證公司順利設(shè)立，發(fā)起人未經(jīng)催繳即對蔣某認(rèn)購的股份另行募集，該募集行為有效。()

【答案】錯誤。

7、陳某向李某借款 5 萬元，約定借款時間一年，未約定利息，還款時李某可要求陳某按銀行同期同類貸款利率支付利息。()

【答案】錯誤。

在民間借貸中，借貸雙方?jīng)]有約定利息，出借人不得主張支付借期內(nèi)的利息。

8、甲、乙兩公司簽訂協(xié)議共同收購丙上市公司，當(dāng)甲、乙共同持有的丙上市公司股份達(dá)到3%時，應(yīng)在達(dá)到 3%之日起 5 日內(nèi)編制權(quán)益變動報告書，向中國證監(jiān)會和證券交易所提交書面報告，并通知丙公司，并予以公告。()

【答案】錯誤。

9、發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)的被保護(hù)期限自專利權(quán)被授權(quán)公告之日起計算。()

【答案】錯誤。

解析：發(fā)明專利權(quán)的期限為 20 年，實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)的期限為 10 年，均自申請日起計算。

10、有限合伙人可以將其在合伙企業(yè)中所占有的財產(chǎn)份額進(jìn)行出質(zhì)，合伙協(xié)議有約定的除外。()

【答案】正確。

四、簡答題

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付給同城的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票面金額和收款人名稱，乙公司收到該支票后，其財務(wù)人員對票面金額和收款人名稱進(jìn)行了補(bǔ)記，補(bǔ)記后票面金額為 20 萬元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票，甲公司開戶行退票理由如下：

(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載;

(2)支票上記載了付期日期。

要求：

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)不成立。①根據(jù)規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前的支票，不得使用，即出票人可以授權(quán)收款人就支票金額補(bǔ)記。②支票上未記載收款人名稱的，出票人可以授權(quán)收取支票的相對人補(bǔ)記，也可以由相對人再授權(quán)他人補(bǔ)記。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在 M 市，2018 年 1 月發(fā)生事項如下：

(1)自產(chǎn)建筑用砂土、石料并銷售，取得含稅銷售額 3429.9 萬元，從事運(yùn)輸裝卸服務(wù)，取得含稅銷售額 114.33 萬元，為了自產(chǎn)建筑用砂土、石料購進(jìn)……

(2)購進(jìn)辦公用品，支付價款 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170 萬元。

(3)進(jìn)口設(shè)備，M 地海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價格為 500 萬元，關(guān)稅稅率 10%，增值稅稅率 17%。

問題：

(1)計算事項(1)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣，簡要說明理由。

(3)計算事項(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

(1)事項(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

理由：外購貨物，用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

(3)事項(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，甲、乙、丙、丁以貨幣進(jìn)行出資，戊用房屋進(jìn)行出資。戊辦理了權(quán)屬變更手續(xù)將該房屋轉(zhuǎn)移登記到公司名下，但一直未實際交付房屋。公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)。之后，有限責(zé)任公司召開臨時股東會修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未實際交付房屋，不享有表決權(quán)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)有限責(zé)任公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)是否符合規(guī)定?

(2)甲提出戊不享有表決權(quán)的異議是否符合規(guī)定?

(3)有限責(zé)任公司臨時股東會修改公司章程的決議能否通過?

【答案】

(1)公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。在本題中，公司章程對表決權(quán)有特別規(guī)定，各股東可以均等享有表決權(quán)。

(2)甲提出的異議符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)有限責(zé)任公司臨時股東會修改公司章程的決議可以通過。根據(jù)規(guī)定，股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權(quán)的股東通過。在本題中，戊不享有表決權(quán)，享有表決權(quán)的 4 人中有 3 人同意，超過 2/3，故該決議可以通過。

五、綜合題

甲公司想要購買乙公司出售的專用儀器設(shè)備，但無力購買。于是向丙公司提出由丙公司購買后租出租給甲公司使用。

甲公司和丙公司簽訂了融資租賃合同合同約定。購買設(shè)備價款為五百萬元由甲公司承擔(dān)。租用期間為十年，每年支付租金八十萬元。

丙公司因資金不足，向丁公司借款一百萬元借款期間為六個月利息為十萬元。利息從借款本金中預(yù)先扣除。

丁公司實際支付給丙公司九十萬元。為保證借款合同順利實施丙公司向丁公司抵押了價值四十萬元的小汽車一輛并與丁公司簽訂了抵押合同。

戊公司作為保證人與丁公司簽訂了保證合同，合同當(dāng)中未約定保證方式。丁公司與丙公司和戊公司未約定就擔(dān)保權(quán)利實現(xiàn)時的實現(xiàn)順序。丙公司與丁公司的借款合同期滿后，丙公司無力償還借款。丁公司發(fā)現(xiàn)丙公司欠薪十萬元倉儲費。在將抵押的車輛開至新公司的倉庫。取回倉儲貨物時，車輛被新公司留置。

丁公司主張就被留置的車輛行使抵押權(quán)提出的理由如下：

一：留置車輛與欠款不屬于同一同一法律關(guān)系新公司無權(quán)留置。

二：即使新公司有權(quán)留置旦丁公司抵押權(quán)在先應(yīng)當(dāng)先實現(xiàn)抵押權(quán)。

丁公司要求戊公司承擔(dān)連帶責(zé)任務(wù)公司抗辯理由如下：

一丁公司應(yīng)當(dāng)先就已經(jīng)設(shè)置了抵押權(quán)的抵押物實現(xiàn)抵押權(quán)。

二戊公司應(yīng)當(dāng)就抵押權(quán)實現(xiàn)后不足清償?shù)牟糠殖袚?dān)一般保證責(zé)任。即承擔(dān)，補(bǔ)充保證責(zé)任。

問題一：融資租賃期間，該專用儀器設(shè)備歸誰所有。

問題二：丙公司向丁公司借款的本金，是多少，請簡要說明理由。

問題三：丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)的理由一是否符合法律規(guī)定，請簡要說明理由。

問題四：丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)的理由二是否符合法律規(guī)定，請簡要說明理由。

問題五：戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由一是否成立，請簡要說明理由。

問題六：戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由二是否成立，請簡要說明理由。

【答案】

(1)融資租賃期間，該專用儀器設(shè)備歸丙公司所有。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同

中，出租人在租賃期間內(nèi)享有租賃物的所有權(quán)。所以，融資租賃期間，該專用儀器設(shè)備歸出

租人丙公司所有。

丙公司向丁公司的借款本金為 90 萬元。根據(jù)規(guī)定，在借款合同中，借款利息不得預(yù)先在本金中扣除，利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。本題中，丙公司向丁公司借款 100 萬元，預(yù)先扣除了利息 10 萬元，實際交付金額為 90 萬元，所以丙公司向丁公司的借款本金為 90 萬元。

丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)的理由一不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人留置的動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債券屬于同一法律關(guān)系。但是，企業(yè)之間留置的除外。本題中，新公司與丙公司之間的留置屬于商事留置的情形，即使不屬于同一法律關(guān)系，依然可以行使留置權(quán)。所以，理由一不符合法律規(guī)定。

丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)的理由二不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，同一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償。本題中，該車輛先設(shè)定抵押權(quán)，有被留置，留置權(quán)優(yōu)先受償。所以，丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)的理由二不符合法律規(guī)定。

戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由一成立。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)。本題中，未約定就擔(dān)保權(quán)利實現(xiàn)時的實現(xiàn)順序，其中物的擔(dān)保的小汽車為債務(wù)人丙公司自己提供的，債權(quán)人實現(xiàn)債權(quán)時有順序限制，應(yīng)當(dāng)先就債務(wù)人自己的抵押物實現(xiàn)債權(quán)。所以，戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由一成立。

戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由二不成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，承擔(dān)連帶保證責(zé)任。本題中，戊公司與丁公司的保證合同中未約定保證方式，則戊公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。所以戊公司對新公司要求提供連帶責(zé)任的抗辯理由二不成立。

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