2018年中級會計師《經(jīng)濟法》真題及答案（第一批）

2018年中級會計師《經(jīng)濟法》（第一批）考試時間：9月8日18:00－20:00，科目考試時長為2小時。大家可以關(guān)注希賽網(wǎng)中級會計師考試頻道，希賽小編為大家整理了2018年中級會計師《經(jīng)濟法》真題及答案（第一批），僅供參考。

2018年中級會計師《經(jīng)濟法》考試題型：單選題30題共30分；多選題15題共30分；判斷題10題共10分；簡答題3題共18分；綜合題1題共12分

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一、 單選

1.3 月 1 日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發(fā)一份要約。3 月 2 日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某，3 月 3 日快遞被送往甲公司傳達室，3 月 5 日趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，3 月 6 日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效的時間是( )

A.3 月 6 日

B.3 月 2 日

C.3 月 5 日

D.3 月 3 日

【答案】D。解析：要約到達受要約人時生效。3 月 3 日為到達時間。要約到達受要約人，并不要求要約必須到達受要約人的手中，要約只要送達到受要約人通常的地址、住所或者能夠控制的地方(如信箱)即為到達;收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為到達時間;未指定特定系統(tǒng)的，數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間。本題中 3 月 3 日就被送達了甲公司傳達室，要約生效。

2.甲會計事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2017 年 5 月甲會計事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500 萬元(不含增值稅，適用稅率 6%);出租 2016 年 10 月購入的不動產(chǎn)，當月取得現(xiàn)金收入 200 萬元(不含增值稅，適用稅率 11%)，已知：甲事務(wù)所對不同類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當月的增值稅銷項稅額為( )萬元

A.77

B.42

C.67

D.52

【答案】 D。解析：鑒證咨詢服務(wù)試用的稅率為 6%，不動產(chǎn)租賃適用稅率 11%，甲公司當月的銷項稅額=500×6%+200×11%=52(萬元)。

3.2018 年 2 月，甲公司從國外進口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價格為 60 萬元，已知：該批貨物的進口關(guān)稅稅率為 10%，增值稅率為 17%，甲公司進口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為

( )萬元

A.11.22

B.8.7

C.10.2

D.9.18

【答案】A。解析：進口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=60×(1+10%)×17%=11.22萬元。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，2018年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售 1000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 1400 元，成本利潤率為 10%，當月甲公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )元

A.34034

B.44200

C.34000

D.41854

【答案】 B。解析：增值稅銷項稅額=(1000+300)×200×17%=44200 萬元，自產(chǎn)的 300 件服裝作為職工福利發(fā)放視同銷售，按照納稅人最近同期同類貨物的平均價格確定，納稅人企業(yè)對外銷售有同類價格，所以不需要組價，直接用同類售價即可。

5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責任公司董事會職權(quán)的是( )

A.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置

B.對公司增加或者減少注冊資本作出決議

C.審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案

D.對發(fā)行公司債券作出決議

【答案】 A。解析：BCD 的內(nèi)容均是股東會的職權(quán)范圍，不是董事會的職權(quán)范圍。

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是

( )

A.化妝品商店零售化妝品

B.食品店向消費者個人銷售食品

C.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車

D.藥店銷售免稅藥品

【答案】 C。解析：ABD 均不得開具增值稅專用發(fā)票。屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情景包括：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票，(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;

7.甲公司向乙公司購買一臺車床，價款 50 萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔甲公司對乙公司的 50 萬元價款債務(wù)，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償 50 萬元價款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述中正確的是( )

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還 50 萬元價款

B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償 50 萬元價款

C.乙公司應(yīng)當向丙公司主張清償 50 萬元價款

D.乙公司應(yīng)當向甲公司主張清償 50 萬元價款

【答案】 C。解析：雖然由第三人履行的合同中，第三人不履行或者履行債務(wù)不符合約定的，債務(wù)人應(yīng)當向債權(quán)人承擔違約責任。但是本題中債務(wù)的轉(zhuǎn)讓經(jīng)過了第三人的同意，債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)轉(zhuǎn)移，此時的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是丙和乙之間的關(guān)系，所以本題選 C。

8.根據(jù)公司法律制度規(guī)定，國有獨資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是( )

A.由董事會聘任或外聘

B.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任，由監(jiān)事會解聘或外聘

C.由監(jiān)事會聘任或外聘

D.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任或外聘

【答案】A.國有獨資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或者解聘。

9.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )

A.進口貨物為報關(guān)進口的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為 2 個月的貨物，為貨物發(fā)出的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為收到全部貨款的當天

【答案】 D。解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認收入實現(xiàn)的表述中，正確的是( )

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】 A。解析：B 選項，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。C 選項，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。D 選項，特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租適用的稅目是( )

A.金融服務(wù)—貸款服務(wù)

B.現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)

C.金融服務(wù)—保險服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

【答案】 A。解析：金融服務(wù)--貸款服務(wù)，包括各種占用、拆借資金取得的收入，融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

12.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的持票人對出票人的權(quán)利，自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是( )

A.3 個月

B.5 個月

C.4 個月

D.6 個月

【答案】D。解析：持票人對支票出票人的權(quán)利(包括付款請求權(quán)和追索權(quán))，自出票日起6 個月。

13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司發(fā)起人的表述中，正確的是( )

A.發(fā)起人的人數(shù)應(yīng)為 2 人以上 200 以下

B.發(fā)起人只能是中國公民

C.發(fā)起人只能是自然人

D.發(fā)起人必須在中國境內(nèi)有住所

【答案】A。解析：股份有限公司發(fā)起人應(yīng)為 2-200 人，其中半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。

二、多項選擇題

1.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列選項中，屬于仲裁的基本原則的有( )。

A.自愿原則

B.一裁終局原則

C.公開原則

D.獨立仲裁原則

【答案】ABD

2.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險人與投保人、被保險人或者受益人對保險合同條款有兩種以上解釋的，人民法院或仲裁機構(gòu)應(yīng)當作出有利于( )的解釋。

A.保險人

B.投保人

C.被保險人

D.受益人

【答案】CD

3.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在證券交易活動中，涉及上市公司的經(jīng)營、財務(wù)或者對公司證券及其衍生品種交易價格有重大影響的尚未公開的信息，為內(nèi)幕信息。下列情形中，屬于內(nèi)幕信息的有( )。

A.公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或者報廢一次超過該資產(chǎn)的20%

B.公司董事長發(fā)生變動

C.公司經(jīng)理的行為可能依法承擔重大損害賠償責任

D.公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化

【答案】BCD

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.合理的勞動保護支出

B.企業(yè)不征稅收入對應(yīng)的支出

C.企業(yè)不征稅收入形成的資產(chǎn)所計提的折舊

D.企業(yè)的房產(chǎn)稅

【答案】AD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有( )。

A.公司無償為客戶提供設(shè)計服務(wù)

B.公司無償為客戶提供裝修服務(wù)

C.公司無償為員工提供……

D.公司無償為員工提供搬家服務(wù)

【答案】AB

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項表述正確的有( )。

A.個體工商戶只能按小規(guī)模納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人按照一般納稅人納稅

【答案】BC

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納增值稅的有( )。

A.公司生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的收入

B.暫缺

C.從事學歷教育的學校收取的學費

D.銀行對個人貸款的利息收入

【答案】AD

【更新】

8.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中可以作為有限合伙人出資形式的有( )

A. 專利權(quán)

B. 房屋所有權(quán)

C. 土地使用權(quán)

D. 勞務(wù)

【答案】ABC

9. 根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列各項紅，屬于無效法律行為的有( )

A. 6 周歲的王某將自己的電話手表贈與趙某

B. 宋某以泄露王某隱私為由，脅迫王某以抄底交割將祖?zhèn)鞴蓶|賣給自己

C. 張某以高于市場價 30%的價格將房屋出售給李某

D. 甲公司代理人劉某與乙公司負責人串通，以甲公司名義向乙公司購買質(zhì)次價高的商品

【答案】 AD

10. 根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于定金罰則的表述中，正確的有( )

A. 因不可抗力致使主合同不能履行的不適用定金罰則

B. 當事人一方不完全履行合同，應(yīng)當按照未履行部分所占比例適用定金罰則

C. 因意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

D. 因合同關(guān)系以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

【答案】ABC

11. 根據(jù)企業(yè)所得法律制度規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有( )

A. 企業(yè)的不征稅收入用于之處所形成的費用

B. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護費用

C. 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

D. 企業(yè)的不征稅收入用于之處形成的資產(chǎn)所計算的折舊

【答案】AD

12.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，可授予專利權(quán)的客體有( )

A. 對產(chǎn)品的相撞所做出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計

B. 通過智力活動創(chuàng)造出的關(guān)于新產(chǎn)品的技術(shù)方案

C. 疾病的診斷和治療方法

D. 動物和植物的品種

【答案】AB

13. 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，甲上市公司發(fā)生的下列事項中，屬于內(nèi)幕信息的有( )

A. 持有 1%股份的股東王某增持股份達 4%

B. 董事長周某兵種無法履行職責

C. 總經(jīng)理李某辭職

D. 股東劉某將所持公司 3%的股份質(zhì)押貸款

【答案】BC

14. 下列關(guān)于公司公積金用途的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有( )

A. 盈余公積可以用來擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營

B. 資本公積金可以用于彌補公司損失

C. 任意公積金可轉(zhuǎn)增公司資本

D. 法定公積金不得轉(zhuǎn)增公司資本

【答案】AC

15. 根據(jù)公司制度的規(guī)定，股東在對某些事項決議時投反對票的股東，可以請求

公司按照合理地價格收購其股權(quán)退出公司，該事項包括( )

A. 公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的

B. 公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會議通過決議修改公司章程使公司存續(xù)的

C. 公司連續(xù) 3 年不向股東分配利潤，而公司該 3 年連續(xù)盈利，并且符合公司規(guī)定的分配利潤的條件

D. 公司合并分立的

【答案】ABD

三、 判斷題

1.受益人與被保險人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先。( )

【答案】√

2.公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔任。( )

【答案】√

3.縣級以上地方各級預算的調(diào)整方案應(yīng)當提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。( )

【答案】√

4.甲公司為食品公司，將擁有的“綠三角”注冊商標使用在其生產(chǎn)的面粉上。后甲公司改為建材公司，其可以繼續(xù)使用“綠三角”的注冊商標，用在其生產(chǎn)的水泥上。( )

【答案】×

5.在計算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價格確定。( )

【答案】×

6.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的 50%加計扣除。( )

【答案】×

7. 甲公司的注冊商標“綠三角”使用范圍是食品后，甲公司轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)食品，開始生產(chǎn)家裝建材，則甲公司可以直接取得在家裝建材范圍的“綠三角”商標使用權(quán)。

【答案】×

8. 合伙企業(yè)的利潤分配，合伙協(xié)議沒有約定的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成立，按照合

伙人實際的出資比分配，無法確定出資比例的，由合伙人平均分配。

【答案】√

9. 我國預算年度自公歷當年 4 月 1 日起，至次年 3 月 31 日止。

【答案】×

10. 承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成第三人人身傷害或財產(chǎn)損失的，出租人不承擔責任。

【答案】√

四、 簡答題

1、【本題 6 分】張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責任公司(簡稱甲公司)，因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某為實際出資人并享有投資收益。后李某按照約定，認繳出資 100 萬元，設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機關(guān)登記。王某、趙某認繳的出資全部繳足，李某認繳的出資張某僅實際繳納 60萬元。

甲公司經(jīng)營期間，李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進行質(zhì)押，并造成了損失。張某得知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。

為防止李某繼續(xù)損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發(fā)生爭議。

在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由，要求李某承擔補充賠償責任，李某以其為名義股東為由抗辯。

根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題:

(1)李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。

(2)張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡要說明理由。

(3)李某是否有權(quán)拒絕承擔補充賠償責任?簡要說明理由。

【答案】(1)李某無權(quán)拒絕張某的賠償請求。根據(jù)規(guī)定，名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分,名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失,實際出資人請求名義股東承擔賠償責任的，人民法院應(yīng)予以支持。

(2)張某未經(jīng)王某、趙某同意不能變更為甲公司股東。根據(jù)規(guī)定，如果實際出資人未經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意，請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊，記載于公司章程并將辦理公司登記機關(guān)登記的，人民法院不予支持。本案例中，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，沒有得到其他股東半數(shù)以上同意，因此張某不能變更為甲公司股東。

(3)李某無權(quán)拒絕承擔補充賠償責任。根據(jù)規(guī)定，如果公司債權(quán)人以登記于公司登記機關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔補充賠償責任，股東以其僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

2、[本題 6 分] 2018 年 7 月 14 日，甲公司從乙公司購買了辦公設(shè)備，合計 20 萬元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貨款。7 月 15 日，乙公司簽發(fā)了一張以甲公司為付款人，以乙公司的債權(quán)人丙公司為收款人，期限為 2 個月的 20 萬元商業(yè)承兌匯票。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時,丙公司要求甲公司提供保證人。甲公司遂請求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件，甲公司同意。丁公司便以保證人身份在匯票上簽章，并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時未記載被保證人名稱和保證日期。匯票到期后，丙公司獲悉甲公司財務(wù)狀況不佳。遂直接向保證人丁公司提示付款。丁公司拒絕付款，理由如下: (1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期，保證無效;

(2)甲公司沒有向保證人提供抵押，保證不生效; (3)即使保證生效，持票人應(yīng)先向被保證人請求付款，只有在被保證人沒有支付能力時才由保證人付款。

要求:

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題:

(1)丁公司拒絕付款的理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)丁公可拒絕付款的理由(2)是否成立?簡要說明理由。

(3)丁公司拒絕付款的理由(3)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，匯票保證的絕對必要記載事項是：“保證”字樣、保證人的名稱和住所，保證人的簽章。被保人的名稱和保證日期為相對記載事項，保證人在匯票或者粘單上未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期。因此，匯票未記載被保證人名稱和保證日期，并不會導致保證無效。

(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任，即保證所附的條件不發(fā)生票據(jù)法上的效力。

(3)不成立。根據(jù)規(guī)定，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔保證責任。被保證的匯票，保證人應(yīng)當與被保證人對持票人承擔連帶責任。持票人在票據(jù)到期后,根據(jù)需要，可以不向被保證人請求付款，而直接向保證人請求付款。保證人應(yīng)當支付全部票據(jù)金額，不得以必須先向被保證人請求付款為由拒絕付款。

3、[本題 6 分| 2016 年 5 月，甲公司將一廠房出租給乙公司。租期 5 年，月租金 3 萬元。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔保甲公司向丙銀行的借款本金 1 000 萬元及其利息。2018 年 6 月，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。此時，乙公司已拖欠甲公司 3 個月租金 9 萬元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。乙公司認為廠房租賃合同的出租人是甲公司。而非丙銀行,因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉(zhuǎn)而向甲公司請求賠償因廠房被查封所遭受的損失,并主張將損失賠償與所欠租金在對等數(shù)額內(nèi)相互抵銷。

2018 年 8 月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕。

要求:

根據(jù)上述資料和物權(quán)、合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題;

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

(2)己公司是否有權(quán)請求甲公司賠償損失?簡要說明理由。

(3)乙公司是否有權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同?簡要說明理由。

【答案】

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金不符合法律規(guī)定。債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形，致使抵押財產(chǎn)被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人有權(quán)收取該抵押財產(chǎn)的天然孽息或者法定孽息。

(2)乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。抵押人將已抵押的財產(chǎn)出租時，如果抵押人未書面告知承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押人對出租抵押物造成承租人的損失承擔賠償責任;如果抵押人已書面告知承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔。本案例中，由于在租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，因此,乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。

(3)乙公司無權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同。根據(jù)規(guī)定,抵押權(quán)設(shè)立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)，抵押權(quán)實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。由于在租賃合同簽訂前，該廠房已設(shè)定抵押權(quán)，抵押權(quán)實現(xiàn)后，該租賃合同對丁公司不具有約束力。

五、 綜合題

1、甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017 年度，甲企業(yè)的銷售收入為 4600 萬元，銷售成本為 2000 萬元，年度利潤總收入為 600 萬元，其他項如下：

(1)銷售費用：廣告費 500 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 220 元;

(2)營業(yè)費用，業(yè)務(wù)拓展費 50 萬元

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金 5 萬元，通過公益性社會團體捐贈 84 萬元

(4)投資性收益：國債利息收入 5 萬元，從境內(nèi)被投資的上市居民企業(yè)分回的股息 40萬元

(5)實際發(fā)放的合理工資薪金 200 萬元，實際發(fā)生的職工福利費 38 萬元

已知：各項支出均取得合法的憑據(jù)，并已做相應(yīng)會計處理，其他各項不涉及納稅因素。

要求：

(1)計算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(2)計算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)拓展費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(3)計算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(4)計算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(5)計算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(6)計算甲企業(yè) 2017 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費共計發(fā)生金額=500+220=720(萬元)稅法允許扣除的限額=4600*15%=690(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生金額 50 萬元，發(fā)生額的 60%*50=30(萬元)銷售收入 4600 萬元的千分之五為 23 萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)

(3)稅收滯納金不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5 萬元;公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=84-600*12%=84-72=12(萬元);故發(fā)生的營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為=12+5=17(萬元)

(4)國債利息收入及符合條件的居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故取得的投資收益應(yīng)調(diào)減 5+40=45(萬元)

(5)職工福利費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-200*14%=10(萬元)

(6)2017 年度應(yīng)納所得稅=600+30+27+17-40+10=639(萬元)

2017 年度應(yīng)納所得稅額=639*15%=95.85(萬元)

2018年中級會計師成績查詢時間：

根據(jù)會計資格評價中心《關(guān)于2018年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格中高級資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項的通知》 獲悉，2018年中級會計職稱考試成績將于10月20日前公布，屆時考生可登錄“全國會計資格評價網(wǎng)”進行查詢。