計提的殘保金是否允許稅前扣除？

計提的殘保金（殘疾人就業(yè)保障金）是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，只要與取得收入有關(guān)，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?。

一、 稅前扣除的具體操作

在會計處理上，企業(yè)計提殘保金時，通常通過借記“管理費用-殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記相關(guān)負(fù)債或資產(chǎn)科目進(jìn)行記錄。當(dāng)企業(yè)實際繳納殘保金時，再通過借記相關(guān)負(fù)債科目，貸記“銀行存款”科目進(jìn)行核算。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)可以將已計提并實際繳納的殘保金作為減除項目，從而減少應(yīng)繳稅款。

二、與安置殘疾人員工的稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)

除了允許稅前扣除殘保金外，企業(yè)安置殘疾人員工還可以享受額外的稅收優(yōu)惠。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。這一政策旨在鼓勵企業(yè)積極履行社會責(zé)任，為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會。

三、注意事項

1、企業(yè)享受稅前扣除和加計扣除優(yōu)惠政策需要滿足一定的條件，包括與殘疾人簽訂一年以上的勞動合同、按照國家規(guī)定為殘疾人支付社會保險、支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)以及具備安置殘疾人上崗工作的條件等。

2、企業(yè)在計提和繳納殘保金時，應(yīng)確保相關(guān)憑證和資料的完整性和準(zhǔn)確性，以便在稅務(wù)申報和審計時提供有力的證據(jù)支持。

綜上所述，計提的殘保金是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的，并且企業(yè)安置殘疾人員工還可以享受額外的稅收優(yōu)惠。這些政策體現(xiàn)了國家對殘疾人就業(yè)保障政策的支持，鼓勵企業(yè)積極履行社會責(zé)任，為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會和更好的工作條件。