消費(fèi)稅征稅范圍包括什么？消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)有哪些？

一、消費(fèi)稅征稅范圍

消費(fèi)稅的征收范圍包含了五種類型的產(chǎn)品：

1、一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙、酒、鞭炮、焰火等;凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于征收范圍。

2022年10月，財(cái)政部網(wǎng)站顯示，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告。《公告》將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。納稅人出口電子煙，適用出口退(免)稅政策。將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。該公告自2022年11月1日起執(zhí)行。

2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

3、高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等;

4、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等;

5、具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

二、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方需在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

2、進(jìn)口環(huán)節(jié)

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

3、零售環(huán)節(jié)

金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納，超豪華小汽車在此環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

4、批發(fā)環(huán)節(jié)

在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅僅限于卷煙，且是加征的一道消費(fèi)稅。加征11%的從價(jià)稅和0.005元/支的從量稅。