2021年中級會計經濟法考試真題（9.6）

2021年中級會計職稱考試于2021年9月4日至6日舉行，共3個批次，第三批于9月6日考完。待考試完之后希賽網中級會計職稱頻道將會及時為您整理2021年中級會計經濟法考試真題（9.6），屆時請查看此頁面，敬請期待！

2021年中級會計經濟法考試真題（9.6）【考生回憶版，僅供參考！】

【簡答題】

1、甲公司主要從事電器制造，2019年度有關財務資料如下：

（1）產品銷售收入1800萬元，利潤總額350萬元。

（2）開展研發(fā)活動實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，未形成無形資產計入當期損益。

（3）通過市民政部門向災區(qū)捐贈30萬元，直接向災區(qū)某小學捐20萬元。

（4）實際發(fā)生于生產經營有關的業(yè)務招待費10萬元。

已知：各項支出均取得合法有效憑證，并已做相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調整。

要求：根據上述資科和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。

（2）計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出。

（3）計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費。

【答案】

（1）研發(fā)費用可以加計扣除的金額=80×75%=60（萬元）

（2）公益性捐贈支出扣除限額=350×12%=42（萬元），直接向災區(qū)某小學捐贈不是公益性捐贈，不稅前和除，通過市民政部門向災區(qū)捐屬于公益性捐贈，可以稅前扣除。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出為30萬元。

（3）業(yè)務招待費扣除限額1=1×60%=6（萬元），扣除限額2=1800×5%=9（萬元），甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費為6萬元。

【綜合題】

甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）銷售給某文化用品商店8萬本臺歷，每本不含增值稅原價30元。由于采購量大，甲公司給予對方20%的折扣，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

（2）銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22600元。約定三個月內返還。

（3）為某企業(yè)免稅產品印刷說明書、宣傳冊等共取得含增值稅銷售額339000元。

（4）進口一臺印刷機，從海關取得增值稅專用繳款書上注明關稅完稅價格100萬元，關稅10萬元。

（5）甲公司職工趙某出差取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3270元，燃油附加費0元，機場建設費100元，取得國內旅客運輸服務增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

（6）因管理不善，導致一批紙張進水，報廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當時取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。<br><br>已知:銷售貨物增值稅稅率為13%,航空運輸服務增值稅稅率為9%,相關增值稅扣稅憑證均選擇在取得當月抵扣。

要求︰根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中的金額單位用“萬元”表示。）

（1）計算業(yè)務（1）中甲公司的增值稅銷項稅額。

（2）計算業(yè)務（2）中甲公司的增值稅銷項稅額。

（3）業(yè)務（3）中甲公司是否需要計算增值稅銷項稅額，如果需要，計算增值稅銷項稅額。如果不需要，說明理由。

（4）計算業(yè)務（4）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額。

（5）計算業(yè)務（5）中甲公司允許抵扣的進項稅額。

（6）計算業(yè)務（6）中甲公司進項稅額轉出的金額。

【答案】

（1）業(yè)務（1）銷項稅額=8×30×（1-20%）×13%=24.96（萬元）。

（2）業(yè)務（2）銷項稅額=226÷（1+13%）×13%=26（萬元）。

（3）（1）需要；（2）業(yè)務（3）銷項稅額=339000÷（1+13%）×13%=390oo（元）=3.9（萬元）。

（4）業(yè)務（4）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅稅額= （100+10） ×13%=14.3 （萬元）。

（5）業(yè)務（5）準予抵扣的進項稅額=3270÷（1+9%）x9%+9=279（元）=0.0279（萬元）。

（6）業(yè)務（6）進項稅額轉出的金額=40×80%×13%=4.16（萬元）。

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