?2016年4月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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全國2016年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項(xiàng):

1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動(dòng),用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于

A、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師

B、被審計(jì)單位

C、審計(jì)委托人

D、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、審計(jì)的獨(dú)立性按照由高至低的排列順序?yàn)?/p>

A、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)

C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

D、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

3、注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

C、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

D、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

4、在確定函證對象時(shí)， 下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是

A、已納入審計(jì)范圍的應(yīng)收子公司的款項(xiàng)

B、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D、函證很可能無效的應(yīng)收賬款

5、會(huì)計(jì)師事 務(wù)所為被審計(jì)單位提供下列工作將損害財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獨(dú)立性的是

A.新進(jìn)員工入職培訓(xùn)

B、提供資產(chǎn)評估服務(wù)

C、內(nèi)部控制審計(jì)

D、舉辦新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講座

6、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師過失的說法，不正確的是

A、注冊會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

B、普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D、重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

7、下列在對詢證函的處理方法中， 正確的是

A、在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

8、一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的成立必須具備的獨(dú)立關(guān)系為

A、兩方關(guān)系

B、三方關(guān)系

C、四方關(guān)系

D、主從關(guān)系

9、下列事項(xiàng)中， 管理層違反“分類”認(rèn)定的是

A、將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄

B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上

D、將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度

10、下列關(guān)于可容忍錯(cuò)報(bào)”的說法，不正確的是

A、注冊會(huì)計(jì)師對可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評估是確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基礎(chǔ)

B、在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性

C、可容忍錯(cuò)報(bào)對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D、可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)

11、如果將下年度的銷售交易提前到本年度確認(rèn)為銷售收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是

A、發(fā)生

B、存在

C、截止

D、準(zhǔn)確

12、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的直接目的是

A、為了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13、注冊會(huì)計(jì)師仔細(xì)地審查和翻閱憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料，借以查明資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、正確性的審計(jì)方法為

A、審閱法

B、核對法

C、查詢法

D、比較法

14、審計(jì)重要性的界定是針對

A、注冊會(huì)計(jì)師

B、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

C、會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

D、被審計(jì)單位的管理層

15、在下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是

A、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

B、被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

D、被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

16、下列關(guān)于確定重要性的基準(zhǔn)不適當(dāng)?shù)氖?/p>

A、對于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

c、對于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

17、下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)的審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的是

A、購貨發(fā)票

B、材料入庫單

C、采購訂單

D、銷售方開出的應(yīng)收賬款對賬單

18、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

A、對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

B、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C、實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

19、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊會(huì)計(jì)師增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落,在審計(jì)報(bào)告中的位置為

A、引言段之后，審計(jì)意見段之前

B、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之前

C、審計(jì)意見段之后

D、引言段之前

20、對應(yīng)收賬款函證獲取的證據(jù)，最相關(guān)的認(rèn)定是

A、存在

B、完整

C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D、截止

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出井將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施有

A、向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C、提供更多的督導(dǎo)

D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)注意使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了

E、解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險(xiǎn)高的客戶

22、下列關(guān)于鑒證對象與鑒證對象信息的說法，正確的有

A、鑒證對象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況

B、鑒證對象可以是非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況

C、鑒證對象可以是物理特征

D、鑒證對象可以是一種行為

E、鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程

23、審計(jì)小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有

A、在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B、請其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核劉薇的審計(jì)工作底稿

C、要求劉薇與其丈夫暫時(shí)分居

D、劉薇審計(jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E、將劉薇調(diào)離審計(jì)小組

24、審計(jì)人員可能對應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平

B、預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤

C、涉及大量余額較小的賬戶

D、重大關(guān)聯(lián)方交易

E、余額巨大的賬戶

25、審計(jì)重要性從其特征分類，可以分為

A、數(shù)量方面的重要性

B、計(jì)劃階段的重要性

C、實(shí)施階段的重要性

D、完成階段的重要性

E、性質(zhì)方面的重要性

26、下列各項(xiàng)基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計(jì)目標(biāo)有

A、當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確

B、存貨的入賬成本正確

C、期末所有存貨存在

D、期末所有存貨均已登記入賬

E、被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露

27、在被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C、觀察存貨盤點(diǎn)

D、將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對

E、委托被審計(jì)單位代編存貨監(jiān)盤審計(jì)底稿

28、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿控制目的敘述，正確的有

A、使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時(shí)間和人員

B、在審計(jì)完成階段保護(hù)信息的完整性和安全性

C、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

E、審計(jì)工作底稿歸檔宜采用電子檔案

29、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有

A、提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

B、批準(zhǔn)采購申請與采購

C、采購與驗(yàn)收

D、驗(yàn)收與付款

E、詢價(jià)與確定供應(yīng)商

30、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的敘述，正確的有

A、存貨監(jiān)盤程序包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式

B、存貨監(jiān)盤過程中可以運(yùn)用觀察與檢查程序

C、在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨出入庫及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止信息

D、存貨監(jiān)盤程序可以查證存貨的存在、完整性和權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定

E、如果由于不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、審計(jì)證據(jù)

32、鑒證業(yè)務(wù)

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、簡述審計(jì)重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

34、注冊會(huì)計(jì)師正在對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，簡要回答檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)的審計(jì)程序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、審計(jì)項(xiàng)目組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計(jì)師就審計(jì)證據(jù)問題提出了下列五種觀點(diǎn):

甲:審計(jì)證據(jù)越多越好。

乙:審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)其質(zhì)量的不足。

丙:審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量提高可以適當(dāng)降低對審計(jì)數(shù)量的要求。

丁:考慮成本因素，即便重要與必要的審計(jì)程序都可以從略。

戊:審計(jì)證據(jù)首先考慮可靠性，其次考慮相關(guān)性。

要求:分別判斷每位注冊會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)的真?zhèn)?，指出對或錯(cuò)，并論述理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對XYZ股份有限公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。楊楊等注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司2014 年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊附注內(nèi)容如下:

要求: (1) 請分別指出上述附注內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由;

(2)指出在審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊中需要編制的主要審計(jì)工作底稿的名稱。

37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X公司的審計(jì)委托并指派A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師對X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其他相關(guān)資料如下。

資料一:

A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況。部分內(nèi)容摘錄如下。

(1)因農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲，導(dǎo)致食品制造行業(yè)2013年的成本平均上升了20%，相應(yīng)地，全行業(yè)銷售價(jià)格平均提高20%。

(2) 2013 年，X公司強(qiáng)化了貨款回收力度，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明顯縮短。

(3)根據(jù)將于2014年開始實(shí)施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15種食品添加劑。2013年年末，X公司儲存的這15種食品添加劑的賬面價(jià)值為120萬元，按規(guī)定，最遲應(yīng)于2014年3月底銷毀。

(4)由于產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致X公司專用生產(chǎn)設(shè)備閑置, X公司管理層取消了原定的增加專用生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)劃，2013 年度沒有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。

(5)因競爭對手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，X公司決定2014年1月1日起對庫存的C產(chǎn)品采取買一贈(zèng)一的營銷策略。

資料二:x公司2013年度未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及2012年對應(yīng)數(shù)據(jù)摘錄如下(貨幣單位:萬元)。

要求:

針對資料一(1)至(5)項(xiàng)， 結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案填入下列表格內(nèi)。(在答題紙上列表作答)

38、A注冊會(huì)計(jì)師是x公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師了解了X公司與原材料驗(yàn)收相關(guān)的內(nèi)部控制。

為滿足生產(chǎn)需要，x公司每年都需要大量賒購原材料。為此，X公司專設(shè)驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)接收原材料。根據(jù)x公司與各個(gè)供應(yīng)商簽訂的購貨合同，原材料驗(yàn)收地點(diǎn)為x公司的倉庫。

審計(jì)工作底稿記載了審計(jì)項(xiàng)目組所了解到的X公司賒購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)采購部門對于收到的每一張經(jīng)批準(zhǔn) 的請購單都要生成預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。

(2)驗(yàn)收部門在確認(rèn)商品實(shí)物與賣方發(fā)票核對一致的基礎(chǔ)上驗(yàn)證商品的數(shù)量、規(guī)格、型號和品質(zhì)，輸入驗(yàn)收單信息。

(3)應(yīng)付憑單部門只能根據(jù)核對一致的訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票生成付款憑單。

(4)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)每日將驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬匹配，自動(dòng)打印不能匹配的異常情況。

(5)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月根據(jù)供應(yīng)商對賬單和應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制應(yīng)付賬款余額調(diào)節(jié)表。

(6)出納員辦理付款手續(xù)后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。

要求:

(1)指出上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制中存在一項(xiàng)最明顯的缺陷及其影響，并提出改進(jìn)建議。

(2)針對上述()至(6)項(xiàng)所列控制，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)。

(3)從所選出的與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。