2019年稅務師《財務與會計》考試真題及答案

2019年稅務師《財務與會計》考試真題及答案

一、單項選擇題

1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（ ）。

A.專門借款的溢折價攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

答案：B

2.下列關于金融負債的表述正確的是（ ）。

A.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債

B.將來以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債

C.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付

可變數(shù)量的自身權益工具的負債為金融負債

D.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類

答案：C

3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（ ）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

答案：C

4.長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（ ）萬元。

A.93

B.72

C.160

D.312

答案：B

5.下列關于會計政策變更的表述中正確的是（ ）。

A.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調整法

C.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當調整列報前期最早期初留存收

益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會計計量基礎不屬于會計政策

答案：C

6.采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結構時，下列表述中錯誤的是（ ）。

A.在每股收益無差別點上無論選擇債權籌資還是股權籌資，每股收益都是相等的

B.當預期收益利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無差別點分析法確定的公司加權資本成本最低

D.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

答案：C

7.下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（ ）。

A.技術轉讓費

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

D.排污費

答案：C

8.委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入（ ）。

A.其他業(yè)務成本

B.應交稅費——應交消費稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費用

答案：C

9.長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

答案：A

10.2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（ ）萬元。

A.264

B.270

C.6

D.300

答案：B

11.2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月

31日長江公司應確認預計負債的金額是（ ）萬元。

A.15

B.30

C.50

D.0

答案：C

12.下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。

A.預付經(jīng)營租入包裝物的租金

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金

C.存出保證金

D.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

答案：C

13.下列關于內部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是（ ）。

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本

C.研究階段發(fā)生的支出應全部費用化

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益

答案：A

14.長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為（ ）公斤。

A.4313

B.8600

C.5314

D.7000

答案：A

15.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（ ）。

A.借：管理費用1000000

貸：應付職工薪酬1000000

B.借：營業(yè)外支出1000000

貸：應付職工薪酬1000000

C.借：利潤分配1000000

貸：應付職工薪酬1000000

D.借：本年利潤1000000

貸：應付職工薪酬1000000

答案：A

16.下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（ ）。

A.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照

名義金額入賬

B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按支付購買總

價款入賬

C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約

定價值不公允的，應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬

D.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)，應當以其公允價值入賬

答案：B

17.下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。

A.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫

B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件

C.發(fā)出物資委托外單位加工

D.轉回已計提的存貨跌價準備

答案：D

18.黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并指定為以公允價值且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元。甲股票2017年12月31日的

公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價格為104500元。假設不考慮其他稅費，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（ ）。

A.增加12500元

B.增加16500元

C.增加18500元

D.減少2000元

答案：A

19.下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（ ）。

A.存貨市價持續(xù)下降，但預計次年將會回升

B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉讓價值

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本

D.存貨已過期，但可降價銷售

答案：B

20.下列各項不應計入存貨成本的是（ ）。

A.存貨加工過程中的制造費用

B.存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

C.為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用

D.非正常消耗的直接材料

答案：D

21.長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結存40000件，單價為5元;1月17日，售出35000件;1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（ ）元。

A.185000

B.162500

C.150000

D.200000

答案：C

22.下列與固定資產(chǎn)相關的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。

A.安裝費用

B.預計的報廢清理費用

C.符合資本化條件的借款費用

D.預計的棄置費用

答案：B

23.下列屬于共同經(jīng)營特征的是（ ）。

A.參與方僅對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利

B.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權利

C.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應的義務

D.參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務

答案：D

24.長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長

江公司采用年數(shù)總和計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（ ）萬元。

A.45000

B.67500

C.108000

D.28125

答案：A

25.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（ ）。

A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)

B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)

D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)

答案：B

26.2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公

司，則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權益為（ ）萬元。

A.125.6

B.127.7

C.132.7

D.120.2

答案：B

27.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額是（ ）萬元。

A.36

B.40

C.44

D.32

答案：A

28.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為（ ）萬元

A.100

B.109

C115

D.106

答案：B

29.下列不屬于反映獲利能力的財務指標是（ ）。

A.銷售利潤率

B.總資產(chǎn)報酬率

C.凈資產(chǎn)收益率

D.已獲利息倍數(shù)

答案：D

30.以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調相關者的利益關系。下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（ ）。

A.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并

B.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回

C.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股

D.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘

答案：B

31.公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于

并購支付方式的是（ ）。

A.現(xiàn)金支付方式

B.股票對價方式

C.杠桿收購方式

D.買方融資方式

答案：D

32.2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設備，自2017年開始，在10年內于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設備的預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設該設備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長江公司應確認（ ）。

A.財務費用45681元，折舊46667元

B.財務費用53681元，折舊44734元

C.財務費用45681元，折舊67101元

D.管理費用100000元

答案：B

33.長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（ ）。A.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件

B.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件

C.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件

D.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件

答案：C

34.下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調增項目的是（ ）。

A.當期遞延所得稅資產(chǎn)減少

B.當期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益

C.當期經(jīng)營性應收項目的增加

D.當期發(fā)生的存貨增加

答案：A

35.長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日。長江公司已完成2套，剩余部分預計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務。且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。長江公司安裝已完成的工作流確定履約進度為60%。假定不考慮相關稅費。長江公司2017年末應確認的收入為（ ）萬元。

A.60

B.108

C.180

D.0

答案：B

36.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（ ）。

A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費

C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費

答案：A

37.長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權益性交易，則該回購并注銷股份的

事項對公司2018年末所有者權益的影響是（ ）。

A.導致2018年末其他綜合收益增加

B.導致2018年末盈余公積減少

C.導致2018年末資本公司——股本溢價減少

D.導致2018年末未分配利潤增加

答案：C

38.長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償

20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。

A.100.8

B.120.4

C.140.4

D.160.4

答案：B

39.下列關于資本定價模型的表述中錯誤的是（ ）。

A.市場整體對風險越是厭惡，市場風險溢酬的數(shù)值就越大

B.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況

C.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風險”的理念

D.資產(chǎn)的必要收益率由無風險收益率和資產(chǎn)的風險收益率組成

答案：B.

40.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（ ）。

A.破產(chǎn)費用

B.其他費用

C.清算凈值

D.債務清償凈損益

答案：D

二、多項選擇題

41.企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（ ）

A.財務費用

B.制造費用

C.在建工程

D.管理費用

E.研發(fā)支出

答案：ABCE

42.企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應滿足的條件有（ ）

A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結算費用

B.出售極可能發(fā)生，預計將在一年內完成

C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售

D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應具有商業(yè)實質

答案：BC

43.下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質量謹慎性要求的有（ ）

A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備

B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入

C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量

D.以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有固定資產(chǎn)

E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允價值模式進行計量，采用追溯調整法進行計量

答案：BDE

44.編制合并利潤表和合并所有者權益變動表時，需要調整抵銷的項目有（ ）

A.內部在收賬款的資產(chǎn)減值損失項目

B.內部投資收益項目

C.內部銷售收入和內部銷售成本項目

D.內部債權債務項目

E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目

答案：ABCE

45.根據(jù)《企業(yè)會計準則第1條-存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計價方法包括（ ）

A.一次加權平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

E.移動加權平均法

答案：ABDE

46.下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有（ ）

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關系

B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系

C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系

D.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系

E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關系

答案：ABC

47.下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（ ）

A.“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額

B.“應交稅費-應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按照規(guī)定準予減免的增值稅額

C.“應交稅費-應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

D.“應交稅費-應交增值稅（應交稅費-預交增值稅）”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，提供建筑服務。采用預售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應繳納的增值稅額

E.“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

答案：ABCD

48.與財務預算標志的其他方法相比，下列屬于零基礎預算法優(yōu)點的有（ ）

A.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金

B.能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性

C.不受現(xiàn)在費用項目的限制

D.按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的使用范圍

E.使預算隨著時間的推進不斷調整和修訂，能使預算與實際情況相適應

答案：ABC

49.企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（ ）

A.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

答案：CDE

50.企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（ ）

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.應交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內彌補

D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊

E.期末以公允價值計量且其變動計入當期投益的金額負債公允價值小于其計稅基礎

答案：ADE

51.下列關于股利政策的表述中正確的有（ ）

A.固定股利政策有可能導致公司違反我國的《公司法》的規(guī)定

B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化

C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性

E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務狀況也比較穩(wěn)定的公司

答案：ABDE

52.下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調整事項的有（ ）

A.發(fā)行股票和債券

B.處置子公司

C.發(fā)行前期重大會計差錯

D.外匯匯率發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟時間結案

答案：ABD

53.2018年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應收價稅合計金額為58500元，當年5月10日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司1000元債務，余額用銀行存款立即支付，甲公司已對該債權計提了1000元壞賬準備，則下列關于該債務重組的會計處理表述中正確的有（ ）

A.乙公司應確認債務重組利得1000元

B.甲公司應確認債務重組損失1000元

C.甲公司應確認債務重組損失9000元

D.乙公司應確認債務重組利得11000元

E.乙公司應確認債務重組利得9000元

答案：AC

54.下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內容的是（ ）

A.信用條件

B.銷售政策

C.收賬政策

D.周轉信用協(xié)議

E.最佳現(xiàn)金余額

答案：AC

55.下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有（ ）

A.經(jīng)營增長評價

B.風險控制評價

C.資產(chǎn)質量評價

D.經(jīng)營決策評價

E.人力資源評價

答案：BDE

56.下列各項不屬于資產(chǎn)負債表中所有者權益項目的有（ ）。

A.其他綜合收益

B.其他收益

C.其他權益工具

D.未分配利潤

E.本年利潤

答案：BE

三、計算題

1.黃河公司因技術改造需要2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預計生產(chǎn)使用第一年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額10萬元。預計生產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。

（4）假設該公司使用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。

（5）相關貨幣時間價值參數(shù)如下表所示：

年份（n）123456

（P/F，10%，n）0.90910.82640.75130.68300.62090.5646

（P/A，10%，n0.90911.73552.48693.16993.79084.3553

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

61.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（ ）萬元。

A.10

B.30

C.50

D.20

答案：A

62.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金流量是（ ）萬元。

A.170

B.160

C.175

D.165

答案：B

63.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結期的現(xiàn)金流量是（ ）萬元。

A.20

B.40

C.50

D.30

答案：C

64.該投資項目的凈現(xiàn)值是（ ）萬元。

A.71.35

B.90.96

C.99.22

D.52.34

答案：A

2.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費;折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

65.2017年1月1日，長江公司應確認的收入金額為（ ）萬元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

答案：B

66.2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（ ）萬元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

答案：D

67.長江公司2017年度應攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（ ）萬元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

答案：B

68.長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（ ）萬元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

答案：B

四、綜合分析題

（一）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質量保證費用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準子在所得稅前扣除。長江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（ ）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2250萬元

B.貸記“公允價值變動損益”150萬元

C.貸記“其他綜合收益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2100萬元

答案：AC

70.長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A.390

B.615

C.465

D.425

答案：D

71.長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。

A.37.5

B.127.5

C.115.0

D.90.0

答案：D

72.長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（ ）萬元。

A.37.5

B.115.0

C.77.5

D.40.0

答案：C

73.長江公司2017年度應確認所得稅費用為（ ）萬元。

A.337.5

B.412.5

C.425.0

D.375.0

答案：D

74.長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權益總額凈增加（ ）萬元。

A.1187.5

B.1275.0

C.1237.5

D.1225.0

答案：C

（二）

長江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務：

1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關聯(lián)公司一黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。

2.黃河公司2016年度實現(xiàn)浄利潤3200萬元，想取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金脫利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。

3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。

4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估増值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題

75.2016年1月1日，長江公司取得黃河公司40%股權的入賬價值為（ ）萬元。

A.800

B.2400

C.2360

D.1920

答案：B

76.2016年1月1日,長江公司發(fā)行股份對其所有者權益的影響金額為（ ）萬元

A.40

B.2400

C.2360

D.800

答案：C

77.2016年12月31日,長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為（ ）萬元。

A.2144

B.3744

C.3704

D.3264

答案：B

78.長江公司取得對黃河公司的控制權之日,其對黃河公司的長期股權投資的初始投資成本為（ ）萬元

A.4784

B.5440

C.5264

D.5224

答案：B

79.長江公司取得對黃河公司的控制權之日,其編制的合并財務報表中應確認的商譽為（ ）

A.-16

B.2320

C.1200

D.40

答案：B

80.2017年度長江公司個別財務報表中因對黃河公司的股權投資應確認的投資收益為（ ）萬元

A.72

B.2280

C.2088

D.1896

答案：A