2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加”科目

1.核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城建稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

【提示1】與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的價(jià)內(nèi)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

【提示2】房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

【提示3】增值稅為價(jià)外稅不通過本科目核算。

【提示4】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅通過此科目核算。

2.企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理

(1)計(jì)提時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——各稅

(2)實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——各稅

貸：銀行存款

【提示】企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

【相關(guān)鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目中。

3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。