2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》真題及答案（綜合分析題）

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2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試真題及答案（綜合分析題）

(一)

黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

1.其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按l元的折扣兌現(xiàn)。2016年度?？蛻糍徺I了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授子的積分累計有 4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元;2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。

2.2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，臺同約定:銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為4沁萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款.甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的l%a

3.2018年11月l日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中:乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元;丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月l日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度.至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。

4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響.

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計量的步驟中，屬于與收入計量有關(guān)的有(  )。

A.確定交易價格

B.識別合同中的單項履約義務(wù)

C.履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入

D.識別與客戶訂立的合同

E.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)

【答案】AE

70.針對事項1, 2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為(  )元。

A.172.02

B.228.36

C.208.24

D.218.36

【答案】A

71.針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入(  )萬元。

A.80

B.378

C.76

D.380

【答案】C

72.針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有(  )。

A.借:合同結(jié)算2280000

 貸:主營業(yè)務(wù)收入2280000

B.借:主營業(yè)務(wù)成本1500000

 貸:合同負債1500000

C.借:主營業(yè)務(wù)成本1500000

 貸:合同廈約成本1500000

D.借:合同結(jié)算2850000

 貸:主營業(yè)務(wù)收入2850000

【答案】AC

73.針對事項4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債(  )元。

A.0

B.3000

C.4000

D.2400

【答案】C

74.上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（  ）元。

A.1838561.27

B.1986368.26

C.1852861.18

D.1914104.13

【答案】D

(二)

黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期末來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下:

1.對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值IOon萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。

2.擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。

假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.針對上述事項，下列會計處理中正確的有(  )。

A.對事項1, 2018年應(yīng)計提折舊400萬元

B.對事項5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用20萬元

C.對事項2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元

D.對事項3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

【答案】AD

76.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬元。

A.105

B.225

C.175

D.135

【答案】C

77.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債為(  )萬元。

A.105

B.225

C.175

D.135

【答案】B

78.黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為(  )萬元。

A.255

B.230

C.275

D.210

【答案】C

79.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為(  )萬元。

A.250

B.240

C.185

D.230

【答案】D

80.與原已批準(zhǔn)報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益凈增加額為(  )萬元。

A.2020

B.1995

C.2050

D.1975

【答案】D