2024年11月基金從業(yè)《私募股權(quán)投資基金》數(shù)字相關(guān)考點(diǎn)匯總

公司型基金

有限責(zé)任公司

股東人數(shù)應(yīng)在50人以下

股份有限公司

股東人數(shù)不超過200人，且應(yīng)當(dāng)有2個(gè)以上發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所

（2-200）

合伙型基金

有限合伙企業(yè)

由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立，且有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)普通合伙人（2-50）

信托（契約）型基金

信托（契約）

投資者不得超過200人 

所得稅規(guī)則

“先稅后分”

公司型基金繳納完企業(yè)所得稅滿足條件后再向投資者分配

主要收入來(lái)源

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和股息紅利等權(quán)益性投資收益，當(dāng)以債轉(zhuǎn)股等方式投資時(shí)，還可能存在“利息收入”。

免稅收入

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額所得額時(shí)減除。

應(yīng)納稅所得額

公司每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

投資者是公司

（公司型投資者）

投資者是公司時(shí) ，以股息紅利形式獲得分配時(shí)可按照規(guī)定免稅。

投資者是個(gè)人

（自然人投資者）

自然人投資者需要繳納股息紅利所得稅（稅率為20%）并由基金代扣代繳，因而承擔(dān)雙重征稅。

所得稅規(guī)則

合伙型基金不要繳納企業(yè)所得稅

《合伙企業(yè)法》明確規(guī)定“先分后稅”。

納稅義務(wù)人

合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)層面不繳納所得稅。

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

稅率

合伙人為自然人

比照《個(gè)人所得稅法》中的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)繳個(gè)人所得稅；實(shí)務(wù)中，通常由基金代扣代繳自然人投資者的個(gè)人所得稅。

合伙人為

公司

均作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

合伙人本身為合伙企業(yè)

同樣按先分后稅的原則，下一層合伙人為納稅義務(wù)人。