企業(yè)如何核算和記錄工傷保險(xiǎn)費(fèi)用的支出？

工傷保險(xiǎn)作為企業(yè)職工社會(huì)保障體系的重要組成部分，其費(fèi)用核算與記錄需嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《社會(huì)保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定。以下從費(fèi)用確認(rèn)、賬務(wù)處理、稅務(wù)合規(guī)三個(gè)維度展開解析。

一、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用的確認(rèn)原則

1、繳費(fèi)基數(shù)與費(fèi)率

基數(shù)核定：以職工上年度月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)（不得低于當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%，不得高于300%）。

費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分（如一類行業(yè)0.2%，二類0.4%-1.5%，三類1.6%-3%），由社保部門核定。

2、費(fèi)用確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

計(jì)提時(shí)點(diǎn)：每月根據(jù)社保部門核定的繳費(fèi)基數(shù)，在“應(yīng)付職工薪酬”科目下計(jì)提工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

支付時(shí)點(diǎn)：實(shí)際繳納時(shí)，通過“銀行存款”科目核銷應(yīng)付賬款。

二、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、計(jì)提工傷保險(xiǎn)費(fèi)

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等（按職工崗位歸集）  

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）

說明：管理崗位計(jì)入“管理費(fèi)用”，生產(chǎn)崗位計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。

2、實(shí)際繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)

復(fù)制代碼

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（工傷保險(xiǎn)）  

貸：銀行存款

提示：若存在跨期繳納，需通過“其他應(yīng)付款”科目過渡。

3、工傷賠償支付

（1）企業(yè)先行墊付：

復(fù)制代碼

借：其他應(yīng)收款——工傷保險(xiǎn)基金  

貸：銀行存款

（2）社?；饒?bào)銷后沖回：

復(fù)制代碼

借：銀行存款  

貸：其他應(yīng)收款——工傷保險(xiǎn)基金

例外情況：若企業(yè)需承擔(dān)非社保報(bào)銷部分（如停工留薪期工資），直接計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工資”。

三、稅務(wù)合規(guī)與報(bào)表披露

1、增值稅處理

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：工傷保險(xiǎn)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需全額計(jì)入成本費(fèi)用。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。

2、企業(yè)所得稅處理

稅前扣除：工傷保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前全額扣除，但需留存社保繳費(fèi)憑證備查。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：若未足額繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，可能面臨補(bǔ)繳及滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

資產(chǎn)負(fù)債表：在“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目下列示工傷保險(xiǎn)費(fèi)余額。

利潤(rùn)表：在“管理費(fèi)用”或“生產(chǎn)成本”項(xiàng)目中列示當(dāng)期計(jì)提金額。