高頻考點(diǎn)：稅法要素

一、稅法要素是指各種單行稅法具有的共同基本要素的總稱，一般包括以下幾個方面：

1、納稅義務(wù)人?：納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，通常分為法人和自然人?。

2、課稅對象?：課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物?。

3、稅率?：稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，影響國家的收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率的基本形式包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率?

4、減稅、免稅?：減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。這些措施用于鼓勵或照顧某些納稅人或課稅對象?。

5、納稅環(huán)節(jié)?：納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對象在生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?。?

6、納稅期限?：納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，形式包括按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳?。

7、納稅地點(diǎn)?：納稅地點(diǎn)是納稅人具體申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)，常見的納稅地點(diǎn)有納稅人住所地、納稅人經(jīng)營地、不動產(chǎn)所在地等?。

8、稅收優(yōu)惠?：稅收優(yōu)惠是國家對某些納稅人和征稅對象給予的特殊規(guī)定，主要包括減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額等?。

9、法律責(zé)任?：法律責(zé)任包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容?。

二、稅率分類

1、比例稅率：主要包括增值稅稅率和個人所得稅稅率?。

（1）增值稅稅率?：如銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等，稅率一般為13%、9%或6%等?。

（2）個人所得稅稅率：①工資、薪金所得，根據(jù)收入額不同，稅率分別為3%、10%、20%；②勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率為20%。

2、定額稅率：指按照征稅對象的數(shù)量或單位直接規(guī)定固定的稅額。

應(yīng)用場景：定額稅率通常用于一些供求基本平衡、價格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，如黃酒、啤酒、成品油等。這些商品的價格相對穩(wěn)定，采用定額稅率可以簡化計(jì)稅過程?

3、累進(jìn)稅率：指隨著征稅對象數(shù)額的增加，稅率也隨之增加的一種稅率形式。累進(jìn)稅率可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種類型。

（1）全額累進(jìn)稅率?：當(dāng)征稅對象的數(shù)額達(dá)到某一等級時，就按照該等級的稅率計(jì)算稅額，不考慮之前的稅額。

（2）超額累進(jìn)稅率?：將征稅對象的數(shù)額劃分為若干個等級，每個等級有不同的稅率，對每個等級分別計(jì)算稅額，然后將各等級稅額相加得到總稅額?。

計(jì)算方式：超額累進(jìn)稅率的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)。