2023企業(yè)匯算清繳開始，注意4大變動

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）明確規(guī)定，普通企業(yè)匯算清繳截至時間為納稅年度結束后五個月內，即2023年5月31日。而終止生產經(jīng)營或納稅義務的企業(yè)為實際生產經(jīng)營停止后的兩個月內。

一、2023年企業(yè)匯算清繳政策變動

2023年主要的政策變動有以下四點：

1.根據(jù)稅務總局公告2022年第13號，對小微企業(yè)的判定標準進行了延續(xù)，明確2022年至2024年期間，對小微企業(yè)應納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

解析：2023年延續(xù)稅收優(yōu)惠政策幫助小微企業(yè)穩(wěn)態(tài)勢、保就業(yè)。對企業(yè)結合個體公司的稅收優(yōu)惠模式在2023年依舊可用。

2.財政部稅務總局科技部公告2022年第28號規(guī)定，高新技術企業(yè)于2022年第四季度新購置的設備器具，允許當年全額扣除，并實行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。

3.財政部 稅務總局公告2022年第32號，對企業(yè)出資給一些機構用于基礎性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機構取得的基礎研究資金收入免企業(yè)所得稅。

4.財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。

二、開始企業(yè)匯算清繳前必須做的準備

1.收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；

2.成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

如果上年缺票可以找補回來，或通過個體開票、門征、靈活用工等形式解決缺票問題。

如果以前年度發(fā)生虧損，可以用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤的合法彌補（一般企業(yè)5年內）

三、特別提醒

所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在財務方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

等準備充分了，就可以進行所得稅匯繳。