內(nèi)部審計的七個流程和四大職能

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計的七個流程

內(nèi)部審計的流程包括：確定審計目標(biāo)、了解內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度的初步評價、符合性測試及符合性測試結(jié)果的評價、實質(zhì)性測試、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價、撰寫審計報告。下面將詳細(xì)介紹每個流程的內(nèi)容。

1.確定審計目標(biāo)

主要包括確定審計目標(biāo)、范圍和計劃。審計目標(biāo)是指審計的目的和目標(biāo)，包括審計的重點、重要性和優(yōu)先級。審計范圍是指審計的對象、內(nèi)容和時間，包括審計的過程、方法和標(biāo)準(zhǔn)。審計計劃是指審計的詳細(xì)安排，包括審計的時間表、人員安排、預(yù)算和資源等。

2.了解內(nèi)部控制制度

主要包括評估企業(yè)的風(fēng)險和內(nèi)部控制。評估風(fēng)險是指識別潛在的風(fēng)險和機會，包括內(nèi)部和外部風(fēng)險。內(nèi)部控制是指評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率，包括制度、程序、政策和流程等。

3.內(nèi)部控制制度的初步評價

包括分析性程序、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性、初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

4. 符合性測試及符合性測試結(jié)果的評價

符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效(即效果好壞) 而實施的審計程序。對內(nèi)部控制的完整性、有效性和實施情況進行的測試。根據(jù)預(yù)期審計目標(biāo)確定所收集證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，符合性測試可通過審計抽樣確定測試范圍，找出內(nèi)控弱點，確定內(nèi)部控制的可靠性。

5. 實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。實質(zhì)性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進行，其抽樣的規(guī)模需根據(jù)內(nèi)部控制的評價和符合性測試的結(jié)果來確定。

6.實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

包括實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細(xì)審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動;審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。

7.撰寫審計報告

包括審計復(fù)核與監(jiān)督、整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿、與被審計單位交換意見、編制正式的審計報告、審核并報送審計報告。

二、內(nèi)部審計的四大職能

如今內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

1. 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責(zé)任等情況。

2. 管理控制職能

內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進行科學(xué)的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3. 評價鑒證職能

內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審核，檢查，鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4. 服務(wù)職能

服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。